Los regímenes tributarios en Perú: Nuevo RUS y su impacto en pequeñas empresas

1. Introducción

En Perú, la tributación se clasifica en cinco categorías de renta: primera, segunda, tercera (empresarial), cuarta y quinta (trabajo). La renta empresarial incluye cuatro regímenes tributarios:

1. Nuevo RUS
2. Régimen Especial de Renta (RER)
3. Régimen MYPE Tributario (RMT)
4. Régimen General

Elegir correctamente el régimen es clave para la gestión estratégica de la empresa, pues permite proyectar crecimiento, mantener solvencia y acceder al sistema financiero formal.

2. La importancia de la gestión estratégica

Muchos emprendedores prefieren “no vender mucho para no pagar mucho”, lo que es un error desde una perspectiva financiera. Reportar adecuadamente las ventas y demostrar capacidad de pago incrementa la confianza bancaria y permite acceder a crédito.

3. Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

Diseñado para personas naturales con negocio, no para personas jurídicas, es ideal para empresas muy pequeñas. Tiene tres categorías:

1. Categoría 0: vendedores de mercados y ferias con productos agrícolas.
2. Categoría 1: ingresos o compras hasta S/5,000, pagan S/20 mensual.
3. Categoría 2: ingresos o compras entre S/5,001 y S/8,000, pagan S/50 mensual.

Si los ingresos superan los S/8,000, el contribuyente debe migrar a otro régimen; de lo contrario, SUNAT lo cambia de oficio al Régimen General, generando multas y embargos por incumplimiento.

4. Recomendaciones

Cumplir las obligaciones tributarias, emitir boletas válidas con datos correctos y elegir el régimen adecuado son fundamentales para evitar sanciones y garantizar la estabilidad de la empresa.

Régimen Especial de Renta: características, obligaciones y consideraciones estratégicas

1. ¿Qué es el Régimen Especial de Renta (RER)?

El RER es un régimen tributario aplicable a personas naturales con negocio y personas jurídicas, siempre que cumplan con los siguientes límites:

1. Ingresos y/o compras anuales hasta S/ 525,000.
2. Activos fijos hasta S/ 126,000, excluyendo predios y vehículos.
3. Hasta 10 trabajadores por turno.

Aunque permite formalizar negocios pequeños, se considera poco atractivo para quienes desean crecer, ya que sus restricciones pueden limitar el desarrollo empresarial.

2. Obligaciones principales

Llevar registro de compras y ventas.

Emitir todos los comprobantes de pago: facturas, boletas, guías, notas de débito/crédito.

Declarar y pagar mensualmente:

1. 1.5% del ingreso neto como impuesto a la renta.
2. 18% de IGV.

3. Actividades no permitidas

No pueden acogerse quienes realicen actividades como:

1. Construcción.
2. Transporte de carga y pasajeros.
3. Profesiones liberales (médicos, contadores, arquitectos, abogados, veterinarios).
4. Espectáculos públicos, notarios, casinos, entre otros.

4. Sustento documental y control

Es clave la fehaciencia documentaria: respaldar cada operación con contrato, cotización, orden de servicio, comprobante, guía, bancarización, entre otros, para garantizar la validez tributaria.

5. Cambio de régimen

1. Se puede subir de régimen (a MYPE o General) en cualquier momento del año.
2. Para retroceder, solo es posible al inicio del año fiscal.

6. Recomendación

Capacitarse y entender estos aspectos es vital para evitar multas, embargos y riesgos financieros que podrían afectar a una pequeña empresa.

Régimen MYPE Tributario: características y gestión

¿Qué es el Régimen MYPE Tributario?

El Régimen MYPE Tributario (RMT) está orientado a pequeñas y medianas empresas. Pueden acogerse tanto personas naturales con negocio como personas jurídicas, siempre que sus ingresos anuales no superen las 1,700 UIT. Este régimen fomenta la formalización y permite optimizar la carga tributaria de negocios en crecimiento.

Límites y características principales

Las empresas acogidas al RMT pueden generar ingresos anuales hasta 1,700 UIT y emitir cualquier tipo de comprobante de pago: facturas, boletas, guías, notas de crédito y débito, entre otros. Este régimen incluye todas las actividades económicas, salvo las del sistema financiero.

En cuanto a tributación mensual, hasta 300 UIT de ingresos se paga 0.1% como pago a cuenta de renta; si se superan los 300 UIT, la tasa sube a 1.5%. Además, se paga el 18% de IGV.

Impuesto a la renta anual

El cálculo del impuesto anual parte de la utilidad antes de impuestos (ventas menos costos, gastos operativos y financieros).

1. Hasta 15 UIT de utilidad neta tributa al 10%.
2. Por encima de 15 UIT se aplica la tasa general del 29.5%.

Los pagos a cuenta mensuales se deducen al momento de calcular la renta anual.

Libros contables exigidos

Las obligaciones contables dependen de los ingresos:

1. Hasta 500 UIT: registro de compras, ventas y diario simplificado.
2. Entre 500 y 1,700 UIT: además, se exige libro mayor e inventario y balances.

También pueden llevarse voluntariamente otros libros según las operaciones (como libro de bancos o activo fijo) para sustentar gastos y deducciones.

Beneficios y recomendaciones

El RMT es flexible y adecuado para empresas en expansión. Se recomienda llevar los libros correctamente y bancarizar las operaciones para evitar contingencias con la administración tributaria y sustentar adecuadamente el crédito fiscal y la deducción de gastos.

La importancia de la planeación tributaria en la gestión empresarial

1. Introducción

El éxito de una empresa no solo depende de sus ventas o productos, sino también de una correcta planeación tributaria y de elegir el régimen impositivo adecuado. Este aspecto estratégico permite optimizar el pago de impuestos y asegurar la sostenibilidad del negocio.

2. El error común: centrarse en el IGV

Muchos empresarios se preocupan únicamente por reducir el IGV mensual comprando facturas, olvidando que este impuesto lo paga el consumidor y que la verdadera carga para la empresa es el impuesto a la renta sobre las utilidades anuales.

3. La importancia de los gastos deducibles

Para optimizar los impuestos, es esencial registrar correctamente todos los gastos reales del negocio:

Alquiler de local.

Publicidad y marketing.

Sueldos, incluso del propietario o socios.

Servicios diversos (agua, luz, internet).

Compras de mercadería.

Estos gastos reducen la utilidad gravable, lo que disminuye la base sobre la que se calcula el impuesto a la renta.

4. Planeación anual vs. mensual

La planeación debe ser anual y no limitarse al impacto mensual del IGV. Formalizar sueldos y beneficios también ayuda a optimizar los costos laborales y asegura derechos como salud y pensiones.

5. Conclusión

Una planeación adecuada permite tomar decisiones informadas, reducir riesgos, optimizar impuestos y mejorar la gestión financiera, fortaleciendo así la empresa a largo plazo.

Comprobantes de Pago: Concepto y Tipos

1. Importancia de los Comprobantes de Pago

Los comprobantes de pago son documentos con validez legal que acreditan una transacción comercial y generan responsabilidad para quien los emite y quien los recibe. No solo cumplen una función tributaria, sino también legal y administrativa. Por ello, su correcta emisión y conservación son esenciales para evitar contingencias.

2. Tipos de Comprobantes de Pago

a) Factura: La factura es un documento netamente empresarial, válido para transacciones entre empresas o contribuyentes con RUC que desarrollan actividades económicas formales. No corresponde emitir facturas para personas naturales sin negocio.

b) Boleta de Venta: La boleta de venta está dirigida a consumidores finales y es obligatoria para transacciones desde S/ 5 hasta S/ 700, incluso si no se consignan datos. En el caso de contribuyentes del Nuevo RUS, la boleta también puede ser utilizada empresarialmente si incluye los datos completos.

c) Nota de Crédito: La nota de crédito permite anular, corregir o modificar un comprobante previamente emitido (factura, boleta o recibo). Debe usarse con justificación válida para evitar fiscalizaciones por uso indebido.

d) Nota de Débito: La nota de débito se utiliza para registrar aumentos de deuda, como intereses moratorios o gastos administrativos, derivados de incumplimientos en ventas a crédito.

e) Guía de Remisión: La guía de remisión sustenta el traslado de bienes o activos, ya sea por venta, traslado entre locales o sucursales. Es clave para demostrar la legalidad de los movimientos de mercancía y evitar presunciones de irregularidades por parte de la SUNAT.

3. Recomendación Final

Es fundamental conocer el uso correcto de cada comprobante, planificar adecuadamente su gestión y cumplir con las normas vigentes para evitar riesgos legales o tributarios.

Emisión práctica de boletas de venta: conceptos y procedimiento

En esta sesión se abordó el procedimiento práctico para la emisión de comprobantes de pago, específicamente las boletas de venta, explicando su contexto normativo y su correcto llenado.

1. Boletas de venta: concepto y uso

Las boletas están dirigidas principalmente a consumidores finales. No obstante, pueden ser usadas con fines empresariales por contribuyentes del Nuevo RUS, sin inconveniente legal alguno. Por ello, no debe asumirse erróneamente que solo tienen un uso personal.

2. Exigencia y datos del comprador

Las boletas son exigibles desde montos de S/ 5. Para compras menores de S/ 700, los datos del comprador son opcionales, es decir, pueden consignarse datos libres o incluso omitirse el DNI si el cliente no desea proporcionarlo.

3. Retroactividad en la emisión

Se permite emitir boletas retroactivas hasta dos días atrás, siempre que no se hayan emitido otros comprobantes posteriores.

4. Llenado de la boleta

El llenado incluye:

1. Cantidad y código del producto.
2. Descripción detallada (marca, modelo, color).
3. Unidad de medida.
4. Valor unitario.
5. Condición tributaria: grabado, exonerado (por ley, como en la Amazonía) o inafecto (por naturaleza del bien, como productos agrícolas).

5. Documentos relacionados

Es recomendable adjuntar información adicional como órdenes de compra, contratos o guías de remisión cuando corresponda, para dar mayor respaldo a la operación.

Emisión de Boletas y Facturas: Reglas, Buenas Prácticas y Errores Frecuentes

1. Obligatoriedad de datos en boletas

Se aclaró que, según la normativa vigente, las boletas son obligatorias a partir de compras iguales o mayores a S/ 5. Sin embargo, los datos del cliente solo deben consignarse cuando la compra es igual o superior a S/ 700. Por tanto:

1. Compras menores a S/ 700: no es obligatorio brindar DNI ni otros datos personales.
2. Si el comercio los solicita, suele ser por políticas internas, fines comerciales, acumulación de puntos o promociones.
3. Cuando se paga con tarjeta de crédito, sí pueden solicitar identificación por motivos bancarios.

En compras en efectivo o con débito, el cliente puede solicitar que la boleta se emita “sin documento”, práctica correcta y válida.

2. Boletas para fines empresariales

Las boletas también pueden usarse con fines empresariales cuando las emite un contribuyente del Nuevo RUS, siempre que se consigne el RUC del comprador. Esto es válido en operaciones entre empresas pequeñas.

3. Emisión correcta de facturas

Se destacó la importancia de consignar correctamente la dirección del receptor. Un error frecuente es dejar la dirección por defecto (la del emisor). Para evitarlo, se debe elegir la opción correcta para que el comprobante muestre la dirección del cliente.

4. Entrega del comprobante

Al emitir un comprobante, deben entregarse tanto el archivo PDF como el XML, siendo este último el que garantiza la validez tributaria y permite su verificación.

Casos prácticos en la emisión de comprobantes de pago

A continuación, se presentan algunos casos frecuentes al emitir comprobantes de pago, destacando los aspectos clave que deben tenerse en cuenta para su correcta elaboración.

1. Consignación correcta de la dirección del receptor

En la emisión de facturas, es fundamental registrar la dirección fiscal del cliente o empresa que realiza la compra. Esto asegura que la operación se refleje correctamente y sea coherente con la guía de remisión, cuyo punto de partida y llegada deben coincidir con los domicilios fiscales declarados. Omitir este dato o consignarlo incorrectamente puede generar inconsistencias en la fiscalización.

2. Emisión de facturas a crédito

Al optar por facturación a crédito, el sistema solicita especificar la modalidad de pago, detallando las cuotas, fechas de vencimiento y montos pendientes. En el comprobante final se indica claramente la forma de pago (“crédito”), las cuotas y los plazos pactados. Esta información es crucial para registrar correctamente las cuentas por cobrar.

3. Facturación de exportaciones

Las facturas de exportación aplican tanto para servicios como para productos enviados al extranjero. Es necesario consignar los datos del no domiciliado (como el Tax Identification Number y dirección internacional). Estas facturas no tienen restricciones en cuanto a los datos y son indispensables para operaciones internacionales, especialmente cuando se envían por Courier.

4. Facturas con operaciones sujetas a detracción

En servicios afectos a detracción, como el transporte de carga, es obligatorio indicar la cuenta de detracción del Banco de la Nación, el porcentaje aplicable (por ejemplo, 4%) y los datos del origen y destino. El sistema calcula automáticamente el monto de la detracción, que se refleja en el comprobante final como pago adelantado del IGV, garantizando su recaudación.

Modalidades de Facturación y Comprobantes: Buenas Prácticas y Consideraciones

1. Modalidades de facturación

Se explicaron las principales formas de emisión de facturas:

1. Al contado: Operación inmediata sin financiamiento.
2. A crédito: Incluye el detalle de las cuotas, fechas de vencimiento y montos pendientes.
3. Con detracción: Aplica para servicios y operaciones afectas al SPOT, donde se debe calcular y registrar el porcentaje correspondiente.
4. De exportación: Permite consignar datos de clientes no domiciliados y facilita envíos internacionales.

También se destacó la importancia de consignar correctamente la dirección del cliente, ya que debe coincidir con la guía de remisión.

2. Casos especiales: anticipos e ISC

Cuando se recibe un anticipo, se genera obligación tributaria al momento de recibir el dinero, aunque no asegure la venta. En operaciones con impuesto selectivo al consumo (ISC), como combustibles o mantenimiento vehicular, es obligatorio consignar la placa del vehículo para que el gasto sea deducible.

3. Notas de crédito y débito

La nota de crédito permite anular operaciones, corregir errores en RUC o descripción, aplicar descuentos o devoluciones totales o parciales, y ajustar montos o fechas de pago. La nota de débito también aplica para rectificaciones que incrementen el importe.

4. Verificación previa del cliente

Antes de emitir un comprobante, es indispensable consultar el RUC del cliente en SUNAT para confirmar que esté activo y habido, evitando riesgos de sanciones y denuncias por defraudación tributaria.

Correcta emisión de comprobantes, notas y guías: claves para evitar errores y sanciones

Verificación previa del RUC

Antes de emitir cualquier comprobante de pago, es indispensable validar en la web de SUNAT que el RUC del cliente esté en estado activo y habido. Si no lo está, no debe emitirse ningún comprobante, ya que hacerlo puede acarrear sanciones, fiscalizaciones e incluso denuncias por defraudación tributaria. Emitir comprobantes correctamente no es solo una formalidad: requiere conocimiento y atención para evitar errores comunes.

Notas de débito: uso y finalidad

Las notas de débito se utilizan principalmente en dos casos:

1. Por mora, cuando el cliente incumple la fecha de pago pactada y se le cargan intereses adicionales.
2. Por aumento en el valor, cuando después de la emisión de la factura se detecta que el valor real de la operación es mayor al inicialmente facturado.

Estos montos adicionales también pueden incluir gastos realizados para cobrar la deuda, como gastos notariales.

Guías de remisión: tipos y relación con las facturas

La guía de remisión puede ser emitida por el remitente o el transportista y debe especificar el motivo: venta, compra, traslado interno, consignación o devolución. En caso de devolución, siempre debe generarse una nueva guía independiente de la original.

Las guías deben estar correctamente relacionadas con las facturas correspondientes, pues actualmente los sistemas exigen coherencia documental para todas las operaciones.

1. Concepto de Caja Chica

• Es un fondo fijo de dinero usado para gastos imprevistos y menores que no están programados.

• Su finalidad es cubrir emergencias que requieren liquidez inmediata, sin afectar el flujo de caja.

2. Malos Usos Frecuentes

• Uso de caja chica para pagos no autorizados (ej. transporte de mercadería).

• Entrega de boletas o notas de venta en lugar de comprobantes válidos.

• Confusión entre dinero personal y dinero de la empresa.

3. Importancia del Control Interno

• Se debe contar con políticas claras sobre su uso, manejo y rendición.

• El personal responsable debe conocer las normas tributarias y los impactos contables del mal uso.

• Un mal control puede llevar a reparos tributarios que afectan la utilidad real de la empresa.

4. Caso Real Analizado

• Empresa con caja chica de S/ 4,000.

• Mal uso y falta de control generaron reparos por más de S/ 50,000.

• Esto impactó directamente en el cálculo del Impuesto a la Renta, generando una falsa utilidad.

5. Conclusión

• La gestión adecuada de caja chica es clave para la transparencia, control financiero y cumplimiento tributario.

• Se debe capacitar al personal involucrado y evitar improvisaciones que perjudiquen a la empresa.

1. Importancia del Control Interno

Es fundamental para asegurar el uso correcto de la caja chica.

Permite evitar errores frecuentes que generan reparos tributarios y perjudican a la empresa.

2. Elementos Clave del Control

Documentación de cada transacción: Debe ser válida y sustentada con comprobantes de pago (boleta/factura), no con notas de venta.

Asignación de un responsable: Persona encargada que conozca normas, comprobantes válidos y límites de gasto.

Definición de límites de gasto.

Arqueos periódicos: Verificación del saldo y documentación física.

3. Errores Comunes

Aceptar notas de venta como si fueran comprobantes válidos.

Rendir gastos sin sustento formal (ej. taxis sin comprobantes, cumpleaños no presupuestados).

Desconocimiento de las normas tributarias por parte del personal de caja.

4. Casos Reales y Consecuencias

Gastos sin sustento pueden generar reparos fiscales que afecten la utilidad real.

Compras personales (como agua para reuniones de gerencia) no son deducibles.

Ejemplo: empresa con gastos sin sustento por más de S/ 18,000 anuales, con impacto negativo en el Impuesto a la Renta.

5. Conclusión

El control interno de caja chica no es solo operativo, también es tributario y normativo.

El personal debe estar capacitado en normativas, comprobantes y procedimientos internos.

1. Gastos Permitidos con Caja Chica

• Destinada exclusivamente a gastos menores, urgentes o imprevistos como:

o Suministros de oficina y aseo

o Fotocopias

o Mantenimientos menores

o Bienes de bajo valor de urgencia

2. Requisitos Obligatorios

• Comprobante de pago válido: Boleta o factura. Las notas de venta no son válidas.

• Si es boleta de contribuyente del Nuevo RUS, se debe adjuntar la consulta RUC impresa que confirme dicho régimen.

• En caso de movilidad, debe existir una planilla de movilidad sustentada.

• La boleta debe contener datos completos: razón social, dirección, RUC, etc.

3. Errores Frecuentes

• Usar caja chica para:

o Celebraciones o cumpleaños sin sustento comprobatorio.

o Compras personales o no deducibles (como agua para gerentes).

• Aceptar comprobantes inválidos o incompletos.

• No realizar rendiciones correctamente o exceder el monto sin control.

4. Consecuencias del Mal Uso

• Reparos tributarios que afectan la utilidad real de la empresa.

• Pago adicional de impuestos (IGV e Impuesto a la Renta) por gastos no deducibles.

• Generación de una "falsa utilidad" y mayor carga tributaria.

5. Buenas Prácticas

• Asignar un responsable capacitado.

• Implementar una hoja de ruta clara de rendición.

• Usar estrategias válidas como planillas de movilidad o rendiciones formales por cheques cuando corresponda.

• Establecer límites de gasto y control documental periódico.

1. Ruta de Implementación de Caja Chica

a. Implementación inicial

• Definir el fondo y el responsable.

b. Inducción al personal responsable

• Capacitación sobre normativas, procedimientos y riesgos tributarios.

c. Procedimientos y aplicación práctica

• Aplicación basada en normatividad vigente (SUNAT).

• Importancia de comprender el impacto tributario del mal uso.

2. Comprobantes de Pago Válidos

• Factura o boleta (válida si es del Nuevo RUS con constancia RUC adjunta).

• Adjuntar ficha RUC impresa si es boleta de contribuyente RUS.

• Notas de venta no son válidas.

3. Gastos sin Comprobantes: Planilla de Movilidad

• Cuando no se emite comprobante (viajes a zonas rurales, ventas externas).

• Se permite sustentar con planilla de movilidad:

o Hasta S/ 45 diarios (0.4% de la RMV de S/ 1130).

o Aplica por trabajador y por día.

o Debe estar debidamente firmada y sustentada.

4. Riesgos del Mal Manejo

• Reparos tributarios que afectan la renta neta.

• Gastos no deducibles generan mayor Impuesto a la Renta.

• Posibilidad de pérdida de más del 29.5% adicional por errores.

• Generación de utilidad falsa, especialmente grave en pequeñas empresas.

5. Conclusión

• La caja chica requiere control documental estricto.

• Se deben implementar estrategias preventivas como la planilla de movilidad.

• Un manejo deficiente puede costar miles de soles en reparos anuales.

1. Gestión y Evaluación del Impacto

• Toda gestión debe evaluar el impacto de los gastos:

o Positivo: cuando se sustenta correctamente.

o Negativo: cuando genera reparos tributarios.

2. Consideraciones Clave

• Caja chica solo para gastos imprevistos o urgentes.

o Ejemplo: útiles de oficina, emergencias menores.

• Gastos recurrentes (cumpleaños, mensuales) deben hacerse con cheque y presupuesto propio, no con caja chica.

3. Planilla de Movilidad

• Sustenta gastos sin comprobantes cuando no es posible obtenerlos.

• Límite: S/ 45 diarios por trabajador (0.4% de la RMV de S/1130).

• Ideal para viajes a zonas rurales o ventas foráneas.

4. Procedimiento Contable

• Se abre caja chica con cheque:

o Débito: Caja chica

o Crédito: Bancos

• Cada gasto debe tener rendición documentada.

• Revisión por la administración antes de reposición del fondo.

5. Riesgos del Mal Uso

• Usar caja chica para gastos frecuentes genera:

o Utilidad falsa

o Pago indebido de impuesto a la renta

o Descontrol financiero y posible estancamiento empresarial

6. Conclusión

• Es esencial que los responsables conozcan los procedimientos.

• La revisión final de administración valida la rendición.

• El mal uso afecta directamente la salud financiera de la empresa.

1. Conciliación Bancaria y Caja Chica

• La conciliación se realiza comparando los extractos bancarios con los gastos y reposiciones de caja chica.

• Ejemplo:

o Cheque inicial: S/ 1,500 → Gasto: S/ 950 → Saldo: S/ 550

o Reposición: S/ 950 → Total conciliado: S/ 2,450

• Solo se contabiliza el gasto efectivamente realizado y repuesto, no el saldo no utilizado.

2. Procedimiento de Control

• Ruta sugerida:

1. Implementación

2. Inducción a responsables

3. Aplicación con base normativa

4. Emisión de comprobantes válidos

5. Rendición documentada

6. Revisión por administración

7. Reposición de fondos

3. Requisitos Documentarios

• Facturas o boletas válidas solo si el proveedor está en Nuevo RUS (consultar en SUNAT).

• Las personas jurídicas solo deben emitir facturas, no boletas.

• Toda rendición debe incluir documentos válidos y completos.

4. Planilla de Movilidad

• Se usa cuando no se puede obtener comprobantes (zonas rurales o informales).

• Límite diario: S/ 45 por trabajador (0.4% de la RMV de S/ 1,130).

• Debe incluir:

o Nombre, destino, motivo, monto, DNI y firma.

o Firma de gerencia y respaldo normativo (Art. 37 LIR y reglamento).

5. Consideraciones Finales

• Gastos recurrentes o planificados no deben salir de caja chica: deben tener presupuesto y cheque propio.

• El uso inadecuado de caja chica puede generar:

o Reparos tributarios

o Utilidad falsa

o Sobrepago de impuesto a la renta

• Es esencial capacitar al personal responsable para evitar errores comunes.

1. ¿Qué es el IGV?

• Es el Impuesto General a las Ventas, que grava las operaciones comerciales en el Perú.

• Tasa general: 18% (IGV: 16% + IPM: 2%).

2. Tipos de Rentas y Ámbitos del IGV

• En el Perú se tributa en 5 categorías:

o Primera y segunda: Rentas de capital.

o Tercera: Renta empresarial → Aplica IGV.

o Cuarta y quinta: Rentas del trabajo.

• El IGV se aplica principalmente a renta empresarial (ventas, servicios, etc.).

3. Operaciones según el IGV

• Grabadas: Están sujetas al IGV (ej. venta de bienes, servicios).

• Exoneradas: No pagan IGV por marco legal (ej. Ley de Amazonía).

o Aplica a zonas como Loreto, Ucayali, San Martín, Madre de Dios, etc.

• Inafectas: No aplican IGV porque no están dentro del hecho imponible (ej. venta de productos agrícolas básicos).

4. Crédito Fiscal

• Derecho a descontar el IGV de las compras del IGV de las ventas.

• Fórmula:

o IGV por pagar = IGV de ventas – IGV de compras.

o Ejemplo:

 Ventas: S/ 100,000 → IGV: S/ 18,000

 Compras: S/ 70,000 → IGV: S/ 12,600

 IGV por pagar: S/ 5,400

5. Consideraciones

• Solo se deduce el IGV de compras válidas y sustentadas.

• El IGV no se aplica en operaciones exoneradas o inafectas.

• Zonas exoneradas (Amazonía): Si la operación se realiza dentro de la zona, no se aplica IGV; si sale fuera, sí se aplica.

1. ¿Qué es el SPOT (Sistema de Pago Obligatorio de Tributos)?

• Es un mecanismo de recaudación anticipada del IGV.

• Garantiza que el Estado recaude tributos de forma preventiva.

• Se aplica a través de:

o Detracciones

o Retenciones

o Percepciones

2. ¿Qué es la detracción?

• Es un porcentaje que el comprador retiene y deposita en una cuenta del Banco de la Nación a nombre del proveedor.

• Aplica a:

o Servicios gravados (4%, 10%, 12% según el tipo).

o Bienes como manteca de cacao, madera, etc.

• Objetivo: asegurar el pago del IGV.

3. ¿Qué es la retención?

• Un agente de retención descuenta parte del IGV al proveedor (aplica desde montos ≥ S/ 700).

• El comprador lo retiene y paga directamente a SUNAT.4. ¿Qué es la percepción?

• Pago anticipado del IGV, especialmente en:

o Importaciones

o Ventas de productos como harina, combustibles, etc.

5. Gestión estratégica del SPOT

• Algunas empresas no usan el dinero de la cuenta de detracciones para evitar descapitalización.

• Otras hacen mal uso, vacían la cuenta y afectan sus obligaciones tributarias.

• Recomendación: No usar el dinero de la cuenta SPOT indiscriminadamente. Usarla solo con planificación financiera.

6. Relación con el crédito fiscal

• Si el IGV de compras es mayor al de ventas, se genera crédito fiscal.

• Si no se usa, se arrastra al siguiente mes.

• En caso extremo, el Estado puede adeudar a la empresa si no hay IGV por pagar.

7. Conclusión

• El SPOT y sus mecanismos (detracción, retención, percepción) permiten garantizar la recaudación del IGV.

• Una buena gestión de la cuenta de detracción mejora el flujo de caja y planificación tributaria de la empresa.

1. ¿Qué es el Crédito Fiscal del IGV?

Es el exceso del IGV pagado en compras sobre el IGV generado en ventas.

Se puede arrastrar y compensar en periodos siguientes.

2. ¿Cómo se genera?

• Si el IGV de compras es mayor que el IGV de ventas, se genera crédito fiscal.

• Ejemplo:

o IGV compras: S/ 20,000

o IGV ventas: S/ 15,000

o Crédito fiscal generado: S/ 5,000

3. ¿Cómo se aplica el mes siguiente?

• Se arrastra el crédito fiscal anterior.

• Se deduce del nuevo IGV por pagar.

• Ejemplo:

o IGV ventas mes siguiente: S/ 18,000

o IGV compras: S/ 12,600

o IGV por pagar: S/ 5,400

o Crédito fiscal arrastrado: S/ 5,000

o Pago final: S/ 400

4. ¿Qué pasa con activos costosos (vehículos, etc.)?

• Vehículos de lujo no se activan como activos fijos si exceden el límite permitido.

• Pero sí pueden generar crédito fiscal del IGV.

• No se pierde el derecho al crédito por su costo, aunque contablemente sea gasto.

5. Requisitos para usar el crédito fiscal

• Comprobante debe estar anotado en los libros contables.

• El bien o servicio debe estar destinado a operaciones gravadas.

• El IGV debe estar pagado (no basta con compras a crédito impagas).

• Si hay detracción, debe estar depositada.

• En anticipos, se declara IGV solo si hay entrega del bien o servicio.

6. Restricciones comunes

• Anticipos no generan venta mientras no haya transferencia.

• No se puede usar crédito fiscal de operaciones sin sustento válido o sin pago efectivo.

• En terrenos, vehículos, motos, etc., solo se considera venta cuando se transfiere el bien.

1. Tratamiento contable del IGV

• Si se cumplen los requisitos:

Se registra con la cuenta 40 – Tributos por pagar.

• Si no se cumplen los requisitos:

Se registra con la cuenta 16 – IGV por acreditar (pendiente de uso).

Se considera como IGV pendiente hasta que se regularice la situación.

• Una vez cumplidos los requisitos (p. ej. pago de detracción), se revierte:

Cuenta 16 ➝ Cuenta 40

2. ¿Qué es la cuenta 16?

• Se usa cuando el IGV está pendiente de acreditación.

• Refleja que aún no se puede usar como crédito fiscal.

• Aplica especialmente en casos como:

o Detracción no pagada.

o Comprobante anotado, pero sin requisitos completos.

3. ¿Qué pasa con la presentación del PDT y libros?

• No se modifican libros contables.

• Solo se ajusta el PDT: se acorta la base imponible si la detracción no fue pagada a tiempo.

• La anotación en los libros es requisito obligatorio para ejercer el crédito fiscal.

1. IGV en zonas con operaciones no gravadas (Ley de la Amazonía)

• Empresas ubicadas en regiones como Loreto, Cusco, San Martín, entre otras, pueden adquirir bienes gravados con IGV aunque sus operaciones finales estén exoneradas.

• En estos casos, el IGV no se acredita como crédito fiscal, sino que se registra como costo o gasto.

Asiento contable:

• Solo se usa la cuenta 60 – Compras, sin aplicar la cuenta 40 (IGV por pagar) ni la 42 (Proveedores).

• Se debe verificar que la adquisición esté relacionada con el giro del negocio y cumpla con los requisitos tributarios.

2. Crédito Fiscal – Requisitos para su uso

Para aplicar el crédito fiscal del IGV, se deben cumplir todos los siguientes requisitos:

Documentos requeridos para la fehaciencia:

• Orden de compra

• Contrato (si aplica)

• Cotización

• Comprobante de pago

• Guía de remisión

• Ingreso al almacén o recepción

• Bancarización

• Correo de confirmación

Observación: No basta con tener solo el comprobante. La SUNAT puede desconocer el crédito fiscal si no se justifica adecuadamente la operación.

3. Renta de Cuarta Categoría (Recibos por Honorarios)

¿Quiénes pertenecen a esta categoría?

• Personas naturales que prestan servicios de manera independiente, sin vínculo laboral.

Suspensión de retenciones:

• Si el contribuyente proyecta ingresos menores a S/ 46,000 anuales (2025), puede solicitar la suspensión de retenciones.

• Si no solicita la suspensión y emite un recibo mayor a S/ 1,500, el pagador está obligado a retener 8 %.

Consecuencias de no solicitar la suspensión:

• Si no se retiene, la SUNAT notificará y multará a la empresa.

• El incumplimiento genera responsabilidad solidaria.

Si se supera el límite de S/ 46,000:

• Se debe regularizar en la Declaración Jurada Anual de personas naturales (marzo del año siguiente).

• Si no se regulariza, la SUNAT puede aplicar multas y embargos.

Requisitos para que no exista vínculo laboral:

• No tener horario fijo de ingreso ni salida.

• No portar uniforme, fotocheck ni usar herramientas de control del empleador.

• Ejecutar el trabajo con autonomía, sin subordinación directa.

1. Diferencia entre Renta de 4ª y 5ª Categoría

Categoría Características principales

Renta 4ª Persona natural independiente, sin vínculo laboral (sin horario, uniforme, etc.).

Renta 5ª Persona con vínculo laboral (trabajador en planilla).

Si se demuestra subordinación (horario, órdenes, uniformes), la SUNAT puede desvirtuar la renta 4ª y considerarla como 5ª, generando sanciones para el empleador.

2. Límite para retención en Renta 5ª

• Límite: 5 UIT

o Para 2025, una UIT equivale a S/ 5,350

o Límite: 5 x 5,350 = S/ 26,750

• Si un trabajador supera media UIT mensual (S/ 2,675), debe aplicarse retención del 8 % sobre el exceso.

3. Proyección de Renta de 5ª

Se consideran:

• Sueldo mensual

• Gratificaciones (julio y diciembre)

• Bonificación extraordinaria

• Asignación familiar

• Horas extras

• Otros ingresos (como renta 4ª)

Deducción automática:

• 7 UIT (S/ 37,450 en 2025)

Base imponible = Renta proyectada – 7 UIT

Impuesto mensual = 8 % sobre la renta imponible anual prorrateada

4. Consecuencias de errores en proyección

Situación Consecuencia

No considerar otros ingresos (4ª cat.) Pago insuficiente de IR. SUNAT puede embargar cuentas.

Retención insuficiente o nula A fin de año se genera deuda. Puede haber cobranza coactiva.

Retención excesiva Se puede solicitar devolución en marzo del año siguiente.

Recomendación: Siempre proyectar con un margen adicional para evitar subretenciones.

5. Unificación de rentas de trabajo

• La renta de 4ª y 5ª se suman para efectos del Impuesto a la Renta.

• Es fundamental incluir recibos por honorarios emitidos durante el año en las proyecciones.

1. Aplicación general del SIRE

• Aplica a personas naturales y jurídicas, con o sin negocio.

• Está centrado en el registro de ventas y compras electrónicas.

• Permite controlar operaciones a través de propuestas automáticas que se deben revisar y validar.

2. Consideraciones sobre operaciones y alquileres

• Se recomienda alquilar “a todo costo” para mostrar capacidad adquisitiva, lo que es útil para relaciones con bancos.

• Pagos por servicios (luz, agua, internet) deben estar documentados, especialmente si no están incluidos en el alquiler.

3. Registro de ventas

• Las propuestas del SIRE se generan automáticamente.

• Es importante validar correlativos y compararlos con exportaciones del sistema (concatenar, filtrar).

• El registro de ventas es más confiable; si hay pocos comprobantes, hay menor riesgo de errores.

4. Registro de compras

• El SIRE no incluye servicios básicos automáticamente, por lo tanto deben agregarse manualmente si corresponden.

• El uso de comprobantes debe basarse en operaciones reales, verificables con documentos (guías, órdenes, contratos).

• Si la operación no tiene formalidades (por ser empresa pequeña), el flujo constante de movimientos válidos es un indicio de actividad real.

5. Riesgos y recomendaciones

• No se debe entregar la clave SOL a terceros.

• El uso indebido de comprobantes (ej. facturas falsas) puede generar sanciones graves.

• Se debe evitar comprar facturas o emitirlas desde RUCs sin capacidad operativa.

• Se recomienda verificar el estado de los proveedores (activo, habido) mediante consultas RUC masivas.

6. Observaciones finales

• El sistema ha mejorado el control interno y externo en las empresas.

• Los errores por falta de control de gerentes o propietarios se reducen gracias al SIRE.

• Toda operación debe contar con sustento documentario, especialmente en caso de auditoría o verificación de SUNAT.

REGISTROS SIRE, IGV Y LEY DE LA AMAZONÍA

1. Sistemas contables y validación del RUC

• Sistemas modernos impiden registrar comprobantes si el proveedor no está activo y habido.

• Es recomendable verificar el RUC (consulta RUC o RUC masiva) antes de registrar una compra.

• Existen riesgos si se compra a empresas con RUC suspendido, aunque aparenten operar normalmente.

2. Registro de ventas en SIRE

• Se presenta propuesta automática de comprobantes emitidos.

• El botón “Aceptar propuesta” se activa el 8º día del mes siguiente.

• Se recomienda validar con el facturador y sistema contable para cruce de comprobantes (control por triple fuente).

3. Registro de compras en SIRE

• También se presenta de forma resumida. Si hay discrepancias, puede reemplazarse la propuesta.

• El desglose muestra base imponible, IGV y total.

• Debe distinguirse entre:

o Libros contables (obligación fiscal),

o Contabilización (registro financiero interno),

o Presentación mensual (DJ y PDT).

4. Aplicación del IGV según zona geográfica

• En zonas de la Amazonía:

o Compras: el IGV se considera costo o gasto (no se usa como crédito fiscal).

o Ventas: si los productos salen de la zona, se aplica IGV normalmente.

• En zonas fuera de la Amazonía (ej. Lima): todas las operaciones están gravadas con IGV.

5. Casos prácticos

• Caso 1: Empresa en Ucayali realiza ventas fuera de la Amazonía ⇒ se aplica IGV y se usa como crédito fiscal.

• Caso 2: Empresa trae compras hacia la Amazonía ⇒ IGV no es crédito, se registra como costo/gasto.

• Caso 3: Empresa en Lima con operaciones 100% gravadas ⇒ se aplica IGV completo.

•

6. Recomendaciones

• Verificar siempre estado del proveedor antes de registrar (activo y habido).

• Distinguir entre las finalidades de los libros, la contabilidad interna y las declaraciones fiscales.

• En contextos Amazonía-Lima, tener claro el impacto del IGV según ubicación y destino de la operación

USO DEL SIRE, ORDEN CONTABLE E IGV

1. Importancia del orden contable

El orden interno en las empresas es clave para evitar errores o sanciones.

No se debe trabajar al límite de los vencimientos; se recomienda presentar libros y declaraciones entre el día 8 y 14 de cada mes.

El contador es el primero en ser observado si hay fallas, por lo que debe anticiparse y mantener todo al día.

2. Revisión de operaciones en el SIRE

Se puede consultar el detalle de empresas proveedoras/cliente por periodo.

En ventas, el sistema permite ver lo emitido y calcular automáticamente el IGV (18%).

En compras, se puede revisar si las adquisiciones están grabadas o no grabadas, y aplicar la tasa correspondiente (10% o 18%).

3. Casos prácticos de IGV y Amazonía

Caso 1 (zona Amazonía):

Ventas: S/ 91,826 → IGV: S/ 16,529 (18%).

Compras: S/ 61,914 no gravadas.

Se aplica retención anticipada vía SPOT (S/ 3,098), reduciendo el pago neto de IGV.

Caso 2 (empresa fuera de Amazonía):

Todas las operaciones están gravadas.

Las ventas aparecen en el casillero 100 de la DJ, a diferencia del casillero 160 en Amazonía.

4. Diferencia entre ventas y gestión del IGV

El IGV no es ingreso de la empresa, sino un monto que se recauda para el Estado.

Muchos empresarios cometen el error de mezclar el IGV con sus ingresos reales.

La correcta gestión del IGV evita problemas de liquidez y sanciones.

5. Recomendaciones

Validar propuestas en el SIRE con sistemas contables y facturadores.

Llevar control mensual de lo presentado y lo retenido vía SPOT.

Promover una cultura de orden, cumplimiento y planificación contable.

1. Casilleros en la Declaración del IGV

• Ventas grabadas 100%: Casillero 100 (general).

• Ley de Amazonía: Casillero 160, sin detallar IGV, va directo como “total tributo”.

• Compras:

o IGV al 18%: Casillero 107.

o IGV al 10% (restaurantes, hoteles, etc.): Casillero 156.

o No gravadas: Casillero 120.

2. Crédito Fiscal y Renta

• IGV → pago mensual → crédito fiscal.

• Renta → cálculo anual → saldo a favor.

• No deben confundirse ni mezclarse.

3. Errores frecuentes y recomendaciones

• Error común: pensar que el IGV es dinero propio → falso.

• El IGV es del Estado, se cobra como recaudador.

• No se deben “comprar facturas” ni usar “estrategias” para pagar menos IGV.

• Planificación es clave: si tienes ventas fuertes, paga anticipadamente tu IGV.

4. Ventajas de la digitalización tributaria

• Presentaciones a través del PDT o SIRE.

• Pagos posibles incluso con Yape, PLIN u otros medios digitales.

• Reducción de errores (códigos de tributo, periodos, montos).

• Constancia NPS muestra todos los detalles del tributo pagado.

5. Régimen y tasas aplicables

• Régimen MYPE Tributario (RMT): tasa de 1%.

• Régimen Especial: tasa de 1.5%.

• Aparece automáticamente al declarar; si hay errores o presentación fuera de plazo, aplicar facultad discrecional para evitar o reducir sanciones.

6. Recomendación Final

• No esperar los vencimientos. Declarar entre el 8 y 14 de cada mes.

• Fomentar una cultura organizacional de orden contable y tributario.

• Capacitarse con casos reales y experiencias aplicadas, no solo con teoría

1. Multas por presentación fuera de plazo

• Primero: revisar la fecha real de declaración y notificación.

• Acción inmediata: presentar descargo simple, no se necesita abogado.

• Usar la facultad discrecional si la multa corresponde a montos pequeños o errores no graves.

• Dato importante: muchas notificaciones se cargan en el buzón virtual después de medianoche del 31 de diciembre, aunque figuren como si fueron enviadas antes.

2. Prescripción de deudas tributarias

• Las deudas del 2019 prescriben en 2026.

• Estar atentos a notificaciones a fin de año (ej. diciembre 31, 11:59 p.m.).

• Recomendación: hacer capturas de pantalla para evidenciar que no hubo notificación previa.

3. Fraccionamientos

• Antes de pagar o fraccionar, analizar el tipo de deuda.

• Si no se pagó la primera cuota (“de acogimiento”), no siempre se pierde el fraccionamiento.

• La SUNAT puede ver que se está pagando y permitir continuar sin refinanciar.

4. PLAME Web – Nueva modalidad simplificada

• Disponible para empleadores con hasta 10 trabajadores.

• Permite declarar:

o Remuneraciones.

o Retenciones de 4ta y 5ta categoría.

o Aportes a ONP, EsSalud y Vida Ley.

• Boletas de pago generadas automáticamente en PDF o Excel.

• Estado del formulario: "verde" = correcto.

5. Pagos y generación de NPS

• Desde SUNAT Operaciones en Línea:

o Se puede generar el código NPS para pago de tributos, fraccionamientos o cuotas pendientes.

o Permite pagos parciales.

• También se puede pagar IGV, Renta, ONP, EsSalud y otros tributos por Yape o apps bancarias.

6. Presentación de libros y DJ anual

• No olvidar que la presentación de la Declaración Jurada Anual debe ir precedida por la presentación de libros electrónicos.

• Evitar confundir anotación contable con la validez de la operación: si hay comprobantes válidos, pueden respaldar el crédito fiscal.

7. Mensaje final

• Capacitarse no solo en procedimientos, sino en implicancias reales y consecuencias tributarias.

• Toda presentación debe estar basada en orden, planificación y conocimiento.

• “No se paga más ni menos, se paga lo que corresponde.”